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上市公司虛增利潤多交稅竟獲稅局退回

2019-07-16 06:59    來源:未知    

  寧波圣萊達電器股份有限公司(以下簡稱“公司”)的全資子公司寧波圣萊達文化投資有限公司(以下簡稱“圣萊達文化”)于近日收到寧波市慈城稅務所退回的250萬元企業所得稅稅款。

  由于2018年5月10日公司收到中國證監會《行政處罰決定書》(【2018】33號),認定公司2015年度虛構影視版權轉讓業務,虛增2015年度收入和利潤1000萬元,公司已根據《企業會計準則》的要求對上述會計差錯進行了更正。經公司申請,慈城稅務所于近日退還圣萊達文化已繳納的所得稅稅款250萬元。

  上述退稅事項對公司2019年的損益不會產生影響。根據《企業會計準則》的有關規定,圣萊達文化收到的退稅款合計250萬元將對2015年度的財務報表的利潤數據產生影響,但對盈虧性質沒有影響。根據《公開發行證券的公司信息披露編報規則第19號財務信息的更正及相關披露(2018年修訂)》的規定,公司將盡快啟動對2015年至2018年度的財務報表的更正程序,聘請會計師事務所出具相關鑒證報告,并在公告之日起兩個月內披露經審計的財務報表及專項鑒證報告。上述事項最終的會計處理以會計師事務所年度審計結果為準,敬請廣大投資者注意投資風險。

  假定按照25%企業所得稅率,16%增值稅率來計算,虛構稅后凈利潤1億元,則需稅前利潤總額1.3333億元,繳納企業所得稅3333萬元;

  花了這么多稅務成本,如果要完成造假循環,如果想辦法把造假虛增利潤形成的賬面資金再轉出來,要么直接侵占(掛往來項目)、要么購買虛假資產(需要)變成各類資產項目、要么收購股權轉換成商譽(被收購方要為并購溢價所得稅)。

  IPO上市募集資金是來源于資本市場,卻能給當地帶來巨大稅收利益和就業,這也使得一些地方政府,甚至縱容當地公司財務造假行為,不去積極查處反而搞地方保護。

  康得新在2015年至2018年期間虛增利潤總額達119億元,其稅務消耗也是相當大的,康得新屬于高新技術企業,所得稅稅率可以按15%,但增值稅這塊也還要繳納。

  如果要把貨幣資金通過虛構的收購方式轉出去,還要交稅。所以康得新采用了現金池方式及預付款等形式來轉移資金。

  圣萊達2015年虛構利潤,是虛構圣萊達購買影視版權,然后再起訴對方違約,獲得退款,并收到1000萬元違約金,從而避免繳納增值稅,但這塊收入也只能虛增到營業外收入。

  2015年11月10日,圣萊達與華視友邦簽訂影片版權轉讓協議書,約定華視友邦將某影片全部版權作價3000萬元轉讓給圣萊達,華視友邦應于2015年12月10日前取得該影片的《電影片公映許可證》,否則須向圣萊達支付違約金1000萬元。當月,圣萊達向華視友邦支付了轉讓費3000萬元。

  2015年12月21日,圣萊達向人民法院提起民事訴訟,認為華視友邦未依約定取得電影公映許可證,請求法院判決華視友邦返還本金并支付違約金。

  2015年12月29日,圣萊達與華視友邦簽訂調解協議書,約定華視友邦于2016年2月29日前向圣萊達支付4000萬元,其中包含1000萬元違約金。次日,法院裁定該調解協議書合法有效。

  2016年1月29日至2月29日,圣萊達分三筆收到華視友邦轉入的4000萬元。圣萊達將華視友邦支付的1000萬元違約金確認為2015年的營業外收入。

  《中華人民共和國稅收征管法》第五十一條:“納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。”

  《征管法實施細則》第七十八條:“稅務機關發現納稅人多繳稅款的,應當自發現之日起10日內辦理退還手續;納稅人發現多繳稅款,要求退還的,稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。”

  從道理上來講,業務和利潤本身就是虛構的,可以退稅,但從之前大量的財務造假案例來看,虛構利潤多交稅的,基本都不會退稅,所以這里要給寧波稅務部門點個贊。

  那么類似康得新這種公司,四年虛增利潤119億,還有希望把稅退回來嗎?當然,真能退稅的話,對上市公司中小股東倒是件好事,可問題是,稅局答應嗎?

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